2106年7月1號，水資源稅改革試點在河北實施，經(jīng)過近一年的試點開展，水資源稅改革試點情況再度成為焦點。據(jù)媒體報道，自2016年7月開征水資源稅以來，稅收收入明顯增加，水資源稅開征前五個征期，河北全省申報水資源稅超過7億元。與此同時，改革倒逼一些企業(yè)減少取用地下水、轉(zhuǎn)變用水方式、采取節(jié)水措施的成效初步顯現(xiàn)。
有業(yè)內(nèi)專家分析，實施水資源稅改革具有重要的現(xiàn)實意義，一是從保障水資源安全的戰(zhàn)略需要看。實施水資源稅改革，能夠利用稅收杠桿調(diào)節(jié)用水需求，引導(dǎo)和鼓勵節(jié)約利用地表水資源，抑制地下水超采；有效的加強水資源保護，促進水資源可持續(xù)利用和經(jīng)濟方式的轉(zhuǎn)變，特別是促進企業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級，為實現(xiàn)河北綠色崛起創(chuàng)造條件。二是從建立健全地方稅體系來看，實施水資源稅改革，有利于理清稅費關(guān)系，通過清費立稅為全國完善資源稅制試制度、趟路子。鑒于此，國家層面將對河北的試點經(jīng)驗做出評估總結(jié)，水資源稅試點將在今年年內(nèi)擴圍，一些地方也已經(jīng)在積極準(zhǔn)備申報。
業(yè)內(nèi)專家指出，水資源稅試點應(yīng)綜合考慮水資源狀況和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，體制銜接完善的地方有望納入本輪擴圍試點。
什么是水資源稅？
水資源稅，指國家對使用水資源征收的稅種。為促進水資源節(jié)約、保護和合理利用，《水資源稅改革試點暫行辦法》出臺，于2016年7月1日實行。本次率先試點水資源稅，河北省成為試點城市。
水資源稅納稅人為利用取水工程或者設(shè)施直接從江河、湖泊（含水庫）和地下取用地表水、地下水的單位和個人。納稅人應(yīng)按《中華人民共和國水法》、《取水許可和水資源費征收管理條例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。
水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫）、雪山融水等水資源。地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。
水資源稅主要在哪些方面創(chuàng)新？
一、規(guī)范從量計征方式
按照國家要求，水資源稅仍沿用水資源費從量計征的征收方式，依據(jù)取用水量確定應(yīng)繳稅額。因此依法核發(fā)取水許可證、精準(zhǔn)核實取用水量、合理核定取用水計劃是非常關(guān)鍵的。
◆水資源稅實行從量計征
應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=適用稅額標(biāo)準(zhǔn)×實際取用水量
城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)實際取用水量=實際取水量×(1-合理損耗率)
合理損耗率標(biāo)準(zhǔn)：設(shè)區(qū)的市(含辛集、定州市)17%，縣城及以下15%。
◆水力發(fā)電(含抽水蓄能發(fā)電)取用水和火力發(fā)電貫流式冷卻取用水水資源稅應(yīng)按照實際發(fā)電量計征
應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=適用稅額標(biāo)準(zhǔn)×實際發(fā)電量
二、合理設(shè)定稅額標(biāo)準(zhǔn)
按照不增加居民生活用水負(fù)擔(dān)、地表水地下水超采區(qū)高于非超采區(qū)、限制特種行業(yè)用水的要求，堅持區(qū)別對待、分類施策，合理確定稅額標(biāo)準(zhǔn)。區(qū)分不同水源類型、不同行業(yè)、不同區(qū)域以及公共管網(wǎng)覆蓋情況設(shè)定稅額標(biāo)準(zhǔn)。同時，制定了各種優(yōu)惠政策，對消除公共利益危害、維護生態(tài)環(huán)境安全等臨時應(yīng)急取用水，以及家庭生活用水取用少量水這個不征收水資源稅，對限額內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、取用污水處理回用這方面的水等于是非常規(guī)水的免征水資源稅。（取用水行業(yè)可分為農(nóng)業(yè)、工商業(yè)、城鎮(zhèn)公共供水、特種行業(yè)、其他；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水包括種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)取用水。）
◆適用稅額的確定
據(jù)了解，水資源稅分別按照地表水和地下水分行業(yè)確定稅額標(biāo)準(zhǔn)。
1.在地下水超采區(qū)取用地下水的、特種行業(yè)取用水的，適用較高的稅額標(biāo)準(zhǔn)。
2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)超限額取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水、企業(yè)回收利用的采礦排水(疏干排水)和水源熱泵回用水，適用較低的稅額標(biāo)準(zhǔn)。
3.城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋范圍內(nèi)取用地下水的，水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)高于公共供水管網(wǎng)未覆蓋地區(qū)。
4.特種行業(yè)取用水包括洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場取用水。
◆超計劃取用水稅額計算
按水資源稅政策規(guī)定，納稅人應(yīng)按水行政主管部門批準(zhǔn)的計劃取用水。納稅人除了水力發(fā)電、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)當(dāng)年累計的取用水量超過年度取用水計劃的部分，應(yīng)當(dāng)按下列規(guī)定征收水資源稅：
（一）對取用水量超過計劃百分之二十（含）以下的，超過部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的二倍征收；
（二）對取用水量超過計劃百分之二十至百分之四十（含）的，超過部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的二點五倍征收；
（三）對于取用水量超過計劃百分之四十以上的，對超過部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的三倍征收。
以特種行業(yè)取用水為例，根據(jù)現(xiàn)在水資源稅標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，取用地表水的稅額標(biāo)準(zhǔn)是10元/立方米；特種行業(yè)取用地下水要區(qū)分公共供水管網(wǎng)覆蓋及地下水超采情況分別制定不同的稅額標(biāo)準(zhǔn)。其中：非超采區(qū)管網(wǎng)范圍外稅率為20元/立方米，管網(wǎng)范圍內(nèi)稅率為40元/立方米；一般超采區(qū)管網(wǎng)范圍外稅率為30元/立方米，管網(wǎng)范圍內(nèi)稅率標(biāo)準(zhǔn)為60元/立方米；嚴(yán)重超采區(qū)管網(wǎng)范圍外稅率標(biāo)準(zhǔn)為40元/立方米，管網(wǎng)范圍內(nèi)稅率為80元/立方米。
◆下列取用水不征收水資源稅
1.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的。
2.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。
3.為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急取(排)用水的。
4.為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取用水的。
5.為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取用水的。
6.水源熱泵系統(tǒng)利用封閉型回灌技術(shù)回灌的水，油田生產(chǎn)中開采的原油混合液經(jīng)分離凈化后回注的水。
◆下列取用水免征水資源稅
1.規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水。
2.取用污水處理回用水、再生水、雨水、地下咸水、微咸水、淡化海水等非常規(guī)水源。
3.財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他減稅和免稅情形。
三、改變征收主體
水資源費改稅后，征收主體由水利部門變?yōu)榈囟惒块T，但所需的大量稅源信息仍由水利部門提供。因此水資源稅征收管理采取"水利核準(zhǔn)、納稅申報、地稅征收、聯(lián)合監(jiān)管、信息共享"的模式。
按水資源稅政策規(guī)定，納稅人應(yīng)取得取水許可證并提交年度取水計劃至水行政主管部門備案，并在規(guī)定時間內(nèi)向有關(guān)部門進行納稅申報。
◆取水許可與年度取用水計劃備案
納稅人取得取水許可證或取水許可信息變更后15個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提交取水許可證復(fù)印件，填報《河北省水資源稅稅源登記表》。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在3個工作日內(nèi)將稅源登記信息錄入征管系統(tǒng)。納稅人應(yīng)在每年12月31日前按照規(guī)定向水行政主管部門申報下一年度取用水計劃建議，水行政主管部門應(yīng)在每年1月31日前批準(zhǔn)納稅人取用水計劃。納稅人應(yīng)在獲得取用水計劃后15個工作日內(nèi)報主管稅務(wù)機關(guān)備案，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在3個工作日內(nèi)將用水計劃信息錄入《河北省水資源稅稅源登記表》。
◆水資源稅納稅申報
納稅人辦理納稅申報時須報送水行政主管部門核發(fā)的《河北省水資源稅納稅人取用水量核定書》,并按照核定的實際取水量計算繳納水資源稅。納稅人未取得《河北省水資源稅納稅人取用水量核定書》，應(yīng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額預(yù)繳稅款，并在下個納稅期辦理稅款結(jié)算。
◆未經(jīng)許可擅自取水未經(jīng)水行政主管部門批準(zhǔn)擅自取用水的單位或個人，水行政主管部門按照《中華人民共和國水法》進行處罰并核定其取水量；主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)水行政主管部門核定的取水量，按照《河北省水資源稅征收管理辦法(試行)》第七條規(guī)定征收稅款。
試點成績：稅收收入增加明顯 節(jié)水效果顯著
據(jù)有關(guān)媒體報道，河北水資源費改稅之后，稅收收入明顯增加。水資源稅開征前五個征期，全省共有13325戶水資源納稅人，申報水資源稅超過7億元，計稅取水量共計7.93億立方米。其中地表水0.87億元，占申報總額12%，地下水6.33億元，占申報總額88%。
統(tǒng)計分析顯示，水資源稅收入與原水資源費收入相比明顯上了一個臺階。對比來看，2015年河北水資源費月均收入0.78億元，改革后水資源稅月均收入1.43億元，比近三年水資源費月均收入增加0.65億元，增幅為83%。
據(jù)了解，實現(xiàn)增收主要有兩個原因：一是政策性增收。改革費改稅的同時，調(diào)高了取用地下水、超采地區(qū)取水和高耗水企業(yè)的征收標(biāo)準(zhǔn)，增加了收入。二是管理性增收。實施費改稅后，稅收剛性增強，嚴(yán)格依率計征，增加了稅款入庫。
與此同時，改革倒逼一些企業(yè)減少取用地下水、轉(zhuǎn)變用水方式、采取節(jié)水措施的成效初步顯現(xiàn)，總體顯現(xiàn)出“三倒逼兩提升”政策效應(yīng)，實現(xiàn)了地下水取用量穩(wěn)中有降的整體局面，形成了“水利核準(zhǔn)、納稅申報、地稅征收、聯(lián)合監(jiān)管、信息共享”多部門共治的管理模式，促進了水資源稅征管水平和水資源管理水平的“雙提升”。
有專家指出，按照資源稅改革的路徑規(guī)劃，在總結(jié)試點經(jīng)驗基礎(chǔ)上，財政部、國家稅務(wù)總局將選擇其他省份逐步擴大試點范圍，條件成熟后在全國推開。據(jù)了解到，對河北省水資源稅試點情況將開展第三方評估，在評估完成之后，將在年內(nèi)選擇合適的地方擴大試點。水資源相對匱乏、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)偏重化的地區(qū)將是重點推廣的方向。