4.稅收優(yōu)惠 

    一般而言，國際上碳稅的稅收優(yōu)惠主要有三個(gè)方面的內(nèi)容： 

    (1)對能源密集型行業(yè)的優(yōu)惠。由于征收碳稅會影響企業(yè)的國際競爭能力，對能源密集型行業(yè)實(shí)行低稅率或稅收返還制度，這也是國際上為消除碳稅征收對企業(yè)國際競爭力影響而采取的通行辦法。雖然在客觀上會降低碳稅的實(shí)施效果，但有助于碳稅的推行和保障產(chǎn)業(yè)競爭力。
 

    (2)對二氧化碳排放削減達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的(超過國家排放標(biāo)準(zhǔn))企業(yè)給予獎勵。開征碳稅的目的就是要減少二氧化碳的排放，因此有必要對企業(yè)在二氧化碳減排上的努力給予激勵。 

    (3)對居民個(gè)人的優(yōu)惠。對于征收碳稅導(dǎo)致受影響較大的一些居民個(gè)人，如低收入者等，為了不影響其生活，給予相應(yīng)的減免優(yōu)惠。 

    根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國的實(shí)際國情，我國碳稅稅收優(yōu)惠的設(shè)計(jì)如下： 

    (1)為了保護(hù)我國產(chǎn)業(yè)在國際市場的競爭力，可根據(jù)實(shí)際情況，在不同時(shí)期對受影響較大的能源密集型行業(yè)建立健全合理的稅收減免與返還機(jī)制。但是，能源密集型行業(yè)享受稅收優(yōu)惠必須有一定的條件，如與國家簽訂一定標(biāo)準(zhǔn)的二氧化碳減排或提高能效的相關(guān)協(xié)議，作出在節(jié)能降耗方面的努力。  

    (2)對于積極采用技術(shù)減排和回收二氧化碳，例如實(shí)行CCS(碳捕獲和儲存)技術(shù)，并達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，給予減免稅優(yōu)惠。
 

    (3)根據(jù)我國現(xiàn)階段的情況，從促進(jìn)民生的角度出發(fā)，對于個(gè)人生活使用的煤炭和天然氣排放的二氧化碳，暫不征稅。 

　　碳稅的其他制度規(guī)定 

    1.碳稅的收入歸屬 

    碳稅的收入歸屬上有三種選擇，即地方稅、中央稅、中央與地方共享稅。一般而言，根據(jù)中央稅與地方稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)，地方稅應(yīng)該是具有非流動性且分布較均勻、不具有再分配和宏觀調(diào)控性質(zhì)、稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)的稅種。而碳稅對整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響，還涉及一個(gè)國際協(xié)調(diào)的問題。從這個(gè)角度看，碳稅不宜作為地方稅，作為中央稅更為合適。但考慮到我國目前地方稅稅收收入過低，為了調(diào)動地方政府的積極性，建議將碳稅作為中央與地方共享稅，中央與地方分成比例為7：3。由中央財(cái)政集中碳稅收入用于支持節(jié)能、新能源和可再生能源利用、新能源技術(shù)開發(fā)以及其他節(jié)能事業(yè)的發(fā)展。還需要建立規(guī)范的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，重點(diǎn)考慮低收入或經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低的地區(qū)，平衡地區(qū)間減排成本和收益的分配格局。
 

    2.碳稅的收入使用 

    從強(qiáng)化我國財(cái)政管理的角度出發(fā)，碳稅的收入也有必要納入預(yù)算管理，與其他稅收收入統(tǒng)一進(jìn)行使用和管理。鑒于我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平尚低，節(jié)能減排方面所需的資金不足，因此，財(cái)政有必要合理地利用碳稅收入，加大在節(jié)能環(huán)保方面的支出。具體來看，碳稅收入應(yīng)該采用以下使用內(nèi)容和方式：一是用于重點(diǎn)行業(yè)的退稅優(yōu)惠和對低收入群體的補(bǔ)助等方面；二是可以建立國家專項(xiàng)基金，專門用于應(yīng)對氣候變化、提高能源效率、研究節(jié)能新技術(shù)、新能源技術(shù)開發(fā)、新能源和可再生能源利用、實(shí)施植樹造林等增匯工程項(xiàng)目以及加強(qiáng)有關(guān)的科學(xué)研究與管理，促進(jìn)國際交流與合作等方面；三是在具體使用方式上，應(yīng)該更多地采用財(cái)政貼息等間接優(yōu)惠方式，而較少采用直接補(bǔ)貼的方式，更好地發(fā)揮碳稅的作用。
 

　　我國碳稅的實(shí)施框架設(shè)計(jì) 

    1.碳稅的功能定位 

    從整個(gè)經(jīng)濟(jì)政策手段來看，除了碳稅政策外，碳排放權(quán)交易也是可以實(shí)現(xiàn)二氧化碳減排的一個(gè)重要經(jīng)濟(jì)政策。碳稅與碳排放權(quán)交易，兩者各有優(yōu)缺點(diǎn)。碳稅較碳排放權(quán)交易相比的優(yōu)點(diǎn)為：(1)碳排放權(quán)交易需要確定國內(nèi)碳排放總量，并進(jìn)行碳排放權(quán)的分配，涉及多方利益，在未能達(dá)成一致協(xié)議前的實(shí)施難度較大，而碳稅的開征則更加靈活；(2)碳稅符合污染者付費(fèi)原則，而碳排放權(quán)交易則允許擁有較多排放權(quán)配額的企業(yè)在排放量下降時(shí)可出售其排放權(quán)，碳稅相對碳排放權(quán)交易來說更加公平；(3)碳稅適用于所有排放二氧化碳的對象，而碳排放權(quán)交易則因交易成本高和范圍較小，一般限于發(fā)電業(yè)等能源使用大戶；(4)政府可以通過碳稅獲得收入，并用于節(jié)能減排。 

　　但碳稅的缺點(diǎn)是：(1)由于需求價(jià)格彈性的影響，碳稅的減排效果確定性較差，而碳排放權(quán)交易在減排目標(biāo)上更加明確；(2)碳稅的實(shí)施阻力大，而企業(yè)一般較偏好碳排放權(quán)交易。 

    綜合來看，碳稅和碳排放權(quán)交易之間并不是簡單的相互替代關(guān)系，而是相互補(bǔ)充的關(guān)系，兩者與其他二氧化碳減排經(jīng)濟(jì)政策一起，共同發(fā)揮促進(jìn)二氧化碳減排的調(diào)節(jié)作用。 

    2.碳稅的實(shí)施路線圖 

    我國碳稅的開征，涉及國際協(xié)約中發(fā)展中國家在應(yīng)對全球氣候變化上承擔(dān)義務(wù)的確定問題，我國政府在應(yīng)對全球氣候變化上的態(tài)度，與現(xiàn)有對化石能源征稅的稅種之間的協(xié)調(diào)，礦產(chǎn)資源、能源等生產(chǎn)要素價(jià)格形成機(jī)制的完善程度，以及制定相關(guān)法律等多方面因素的影響。同時(shí)，為了減少碳稅實(shí)施的阻力和負(fù)面效應(yīng)，碳稅還需要遵循漸進(jìn)的改革思路，采取稅率制定逐漸小幅度提升等措施。由于存在著較多的影響因素，有必要基于我國的實(shí)際國情合理設(shè)計(jì)碳稅的實(shí)施路線和步驟。 

    (1)開征碳稅的相關(guān)條件 

    根據(jù)第五部分的分析可知，開征碳稅在實(shí)現(xiàn)一定的二氧化碳減排效果的同時(shí)，也將會對宏觀經(jīng)濟(jì)和微觀主體等方面造成影響。因此，開征碳稅會受到國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境和納稅人等方面的障礙。從我國現(xiàn)階段各方面的外部環(huán)境出發(fā)，碳稅的開征需要滿足以下幾個(gè)方面的條件：  

    良好的國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。由于開征環(huán)境稅不可避免地會對GDP增長水平、產(chǎn)業(yè)競爭力、企業(yè)進(jìn)出口、居民的可支配收入和物價(jià)等方面產(chǎn)生影響。因此，在中國宏觀經(jīng)濟(jì)的過熱或下滑的情況開征碳稅可能都不合適，在經(jīng)濟(jì)過熱時(shí)開征碳稅推動物價(jià)的上漲，在經(jīng)濟(jì)下滑時(shí)開征碳稅會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)難以復(fù)蘇。這些都構(gòu)成開征碳稅的相關(guān)障礙，有必要選擇合適時(shí)機(jī)出臺。目前，中國的宏觀經(jīng)濟(jì)也受到國際金融危機(jī)的沖擊，經(jīng)濟(jì)增長呈現(xiàn)出下滑的趨勢，這將導(dǎo)致碳稅開征時(shí)間的延遲。 

    良好的國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境。中國經(jīng)濟(jì)屬于外向型的經(jīng)濟(jì)，出口是影響國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長的三駕馬車之一。如果國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境不佳，造成對中國出口的影響，基于上述同樣的道理，也會影響到碳稅的開征。因此，也同樣有必要選擇良好的國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境作為碳稅的開征時(shí)機(jī)。目前國際金融危機(jī)已經(jīng)對中國主要的貿(mào)易國家的進(jìn)口產(chǎn)生沖擊，在這種國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，也會構(gòu)成開征碳稅的相關(guān)障礙。 

　　適度的稅負(fù)水平。開征碳稅必然會加大企業(yè)和個(gè)人納稅人的負(fù)擔(dān)，盡管目前中國全民環(huán)境保護(hù)意識普遍提高，使得碳稅的開征相對容易為社會所接受，但是過高的稅負(fù)水平必然會導(dǎo)致受影響較重的納稅人的抵制，產(chǎn)生較大的社會阻力。因此，碳稅的開征初期有必要設(shè)計(jì)較低的稅負(fù)水平，并設(shè)計(jì)對受影響較大的納稅人的相關(guān)稅收返還和補(bǔ)貼等優(yōu)惠政策，以減弱碳稅推行的阻力。