●將碳稅作為中央與地方共享稅，中央與地方分成比例為7：3。由中央財(cái)政集中碳稅收入用于支持節(jié)能、新能源和可再生能源利用、新能源技術(shù)開發(fā)以及其他節(jié)能事業(yè)的發(fā)展。 

    ●碳稅的減排效果確定性較差，而碳排放權(quán)交易在減排目標(biāo)上更加明確；碳稅的實(shí)施阻力大，而企業(yè)一般較偏好碳排放權(quán)交易。碳稅和碳排放權(quán)交易之間是相互補(bǔ)充的關(guān)系，兩者與其他二氧化碳減排經(jīng)濟(jì)政策一起，共同發(fā)揮促進(jìn)二氧化碳減排的調(diào)節(jié)作用。 

    ●目前，中國(guó)的宏觀經(jīng)濟(jì)也受到國(guó)際金融危機(jī)的沖擊，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)呈現(xiàn)出下滑的趨勢(shì)，這將導(dǎo)致碳稅的開征時(shí)間的延遲。 

    ●從促進(jìn)民生的角度出發(fā)，對(duì)于個(gè)人生活使用的煤炭和天然氣排放的二氧化碳，暫不征稅。 

    ●2009年進(jìn)行燃油稅費(fèi)改革，2009年或之后擇機(jī)進(jìn)行資源稅改革，在資源稅改革后的1-3年期間擇機(jī)開征碳稅，預(yù)計(jì)為2012-2013年。預(yù)期在2014年及之后的期間內(nèi)開征環(huán)境稅。 

　　本文是財(cái)政部財(cái)科所課題組關(guān)于我國(guó)碳稅及相關(guān)問題的專題報(bào)告，從理論與現(xiàn)實(shí)相結(jié)合的角度，分析了我國(guó)開征碳稅的必要性和可行性，提出了在中國(guó)開征碳稅的基本目標(biāo)和原則，從稅制諸因素角度初步設(shè)計(jì)了碳稅制度的基本內(nèi)容，并具體提出了我國(guó)碳稅制度的實(shí)施框架，包括碳稅與相關(guān)稅種的功能定位、我國(guó)開征碳稅的實(shí)施路線圖，以及相關(guān)的配套措施建議?！?mdash;—編者 

    節(jié)能減排是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，解決我國(guó)發(fā)展中面臨的能源和環(huán)境的雙重壓力，建立環(huán)境友好型、資源節(jié)約型社會(huì)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。碳稅有利于推動(dòng)消耗化石燃料產(chǎn)生的外部負(fù)效應(yīng)內(nèi)部化，通過增加能源的使用成本以達(dá)到減少能源消耗的目的，所以開征碳稅是促進(jìn)我國(guó)節(jié)能減排和建立環(huán)境友好型社會(huì)的有效經(jīng)濟(jì)手段之一。  

    我國(guó)開征碳稅的必要性和可行性分析 

    1.中國(guó)開征碳稅的必要性 

　　(1)開征碳稅是減緩國(guó)內(nèi)外壓力的需要 

    受能源分布的約束，我國(guó)是世界上少有的以煤炭為主的能源消費(fèi)國(guó)之一。改革開放三十年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，碳排放量逐年增加，而且增長(zhǎng)很快。根據(jù)世界資源研究所的研究結(jié)果，1950-2002年間中國(guó)化石燃料燃燒二氧化碳累計(jì)排放量占世界同期的9.33%，人均累計(jì)二氧化碳排放量61.7噸，居世界第92位。氣候變化已經(jīng)對(duì)中國(guó)的自然生態(tài)系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)產(chǎn)生了一定的影響，同時(shí)，中國(guó)的發(fā)展面臨著人口、資源、環(huán)境的嚴(yán)重約束。因此，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展和環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展，政府已經(jīng)把節(jié)能減排作為當(dāng)前工作的重點(diǎn)，也采取了相關(guān)的政策措施。碳稅作為實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排的有力政策手段和保護(hù)環(huán)境的有效經(jīng)濟(jì)措施，應(yīng)成為中國(guó)應(yīng)對(duì)氣候變化中的主要政策手段之一。開征碳稅有利于樹立負(fù)責(zé)任的國(guó)際形象。 

　　(2)開征碳稅有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變 

    經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式粗放，特別是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展諸多矛盾和問題的主要癥結(jié)之一。節(jié)能減排是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的重要途徑。開征碳稅能夠推動(dòng)化石燃料和其他高耗能產(chǎn)品的價(jià)格上漲，導(dǎo)致此類產(chǎn)品的消費(fèi)量下降，最終起到抑制化石能源消費(fèi)的目的，進(jìn)而還能達(dá)到因減少使用化石燃料而減少二氧化碳排放以及減少其他污染物排放的目的。因此，開征適度的碳稅，有利于加重這些高耗能企業(yè)和高污染企業(yè)的負(fù)擔(dān)，抑制高耗能、高排放產(chǎn)業(yè)的增長(zhǎng)。同時(shí)，征收碳稅有利于鼓勵(lì)和刺激企業(yè)探索和利用可再生能源，加快淘汰耗能高排放高的落后工藝，研究和使用碳回收技術(shù)等節(jié)能減排技術(shù)，結(jié)果必然是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化、降低能源消耗和加快節(jié)能減排技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用。 

　　(3)開征碳稅是完善環(huán)境稅制的需要 

    從發(fā)達(dá)國(guó)家來看，其普遍建立了以硫稅、氮稅、燃油稅、碳稅等等環(huán)境稅稅種為核心的環(huán)境稅制或綠色稅制。雖然我國(guó)目前也存在著一些與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅種，如資源稅、消費(fèi)稅等，但目前尚缺乏獨(dú)立的環(huán)境稅種，符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境稅收制度尚未建立起來，環(huán)境治理的效果不理想。開征碳稅，可以設(shè)立直接針對(duì)碳排放征收的稅種，增強(qiáng)稅收對(duì)于二氧化碳減排的調(diào)控力度。同時(shí)，也有助于我國(guó)環(huán)境稅制的完善，碳稅作為一個(gè)獨(dú)立稅種或者作為環(huán)境稅的一個(gè)稅目，配合其他環(huán)境稅的開征，可以彌補(bǔ)環(huán)境稅的缺位，構(gòu)建起環(huán)境稅制的框架，加大稅制的綠化程度。 
 

    2.我國(guó)開征碳稅的可行性 

    (1)政策上的可行性 

    開征碳稅不僅符合我國(guó)目前貫徹科學(xué)發(fā)展觀、實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排目標(biāo)、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式等方面的發(fā)展目標(biāo)，也符合《中國(guó)應(yīng)對(duì)氣候變化國(guó)家方案》提出的制定有效政策機(jī)制的要求，是當(dāng)前我國(guó)應(yīng)對(duì)氣候變化所應(yīng)采取的主要措施的規(guī)定。 

　　(2)技術(shù)上的可行性 

    較硫稅、廢水稅等環(huán)境稅相比，碳稅有計(jì)量簡(jiǎn)單、操作容易、便于檢測(cè)的特點(diǎn)。碳稅的稅基是碳的排放量，各種能源的含碳量是固定的，所以其燃燒排放的二氧化碳量也是確定的，再考慮減排技術(shù)和回收利用等措施計(jì)量真實(shí)的碳排放量，所以碳稅計(jì)量相對(duì)簡(jiǎn)單，對(duì)稅務(wù)人員來說操作相對(duì)容易，也不需要復(fù)雜的檢測(cè)。同時(shí)，其他國(guó)家的碳稅實(shí)踐為我國(guó)碳稅政策的實(shí)施提供了很多有益的經(jīng)驗(yàn)和借鑒，包括合理設(shè)計(jì)碳稅的稅負(fù)水平，充分發(fā)揮碳稅的調(diào)節(jié)功能，并規(guī)避其對(duì)低收入群體和高耗能產(chǎn)業(yè)的沖擊等。

　　碳稅稅制要素初步設(shè)計(jì) 

    1.征稅范圍和對(duì)象 

    碳稅是對(duì)二氧化碳排放進(jìn)行征收的稅種，但導(dǎo)致全球氣候變化的溫室氣體不僅包括二氧化碳，還包括氧化亞氮(N2O)、甲烷(CH4)和臭氧(O3)、六氟化硫(SF6)、氫氟碳化物(HFC)和全氟化碳(PFC)等。我國(guó)現(xiàn)階段碳稅的征稅范圍和對(duì)象可確定為：在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)過程中因消耗化石燃料直接向自然環(huán)境排放的二氧化碳。由于二氧化碳是因消耗化石燃料所產(chǎn)生的，因此碳稅的征收對(duì)象實(shí)際上最終將落到煤炭、天然氣、成品油等化石燃料上。
 

    2.納稅人 

    根據(jù)碳稅的征稅范圍和對(duì)象，我國(guó)碳稅的納稅人可以相應(yīng)確定為：向自然環(huán)境中直接排放二氧化碳的單位和個(gè)人。其中，單位包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。  

    3.稅率 

    碳稅稅率形式與計(jì)稅依據(jù)密切相關(guān)，由于采用二氧化碳排放量作為計(jì)稅依據(jù)，且二氧化碳排放對(duì)生態(tài)的破壞與其數(shù)量直接相關(guān)，而與其價(jià)值量無(wú)關(guān)。因此，需要采用從量計(jì)征的方式，即采用定額稅率形式。碳稅稅率的設(shè)計(jì)十分復(fù)雜，必須在估計(jì)大氣污染所造成的危害，特別是對(duì)長(zhǎng)期性的減排二氧化碳措施所需費(fèi)用，以及考慮開征碳稅對(duì)經(jīng)濟(jì)影響的基礎(chǔ)上，經(jīng)過全面詳細(xì)的計(jì)算才能確定?？紤]到我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段，為了能夠?qū){稅人二氧化碳減排行為形成激勵(lì)，同時(shí)不能過多影響我國(guó)產(chǎn)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力和過度降低低收入人群的生活水平，短期內(nèi)應(yīng)選擇低稅率、對(duì)經(jīng)濟(jì)負(fù)面影響較小的碳稅，然后逐步提高。同時(shí)，還有必要根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和國(guó)際協(xié)調(diào)等方面的需要，建立起碳稅的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，更好地發(fā)展碳稅的在二氧化碳減排和節(jié)能上的重要作用。