一、鹽田區(qū)柳先生來(lái)電咨詢：我司采購(gòu)節(jié)能設(shè)備，并且安裝到客戶方，每月根據(jù)節(jié)電效果按照約定比例收取節(jié)電費(fèi)用，合同約定合同期滿后設(shè)備歸對(duì)方所有。問：每月收取的節(jié)電費(fèi)用應(yīng)否繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅？其計(jì)稅依據(jù)如何確定？

　　地稅局方小姐回答：根據(jù)國(guó)辦發(fā)［2010］25號(hào)規(guī)定，對(duì)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　對(duì)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合稅法的有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　對(duì)能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給節(jié)能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。節(jié)能服務(wù)公司與節(jié)能企業(yè)辦理上述資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，也不再另行計(jì)入節(jié)能服務(wù)公司的收入。

　　二、龍崗區(qū)張小姐來(lái)電咨詢：我司于上半年對(duì)辦公樓進(jìn)行擴(kuò)建，已臨近竣工并將在近期投入使用。問：如何計(jì)提折舊？

　　地稅局方小姐回答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2011年第34號(hào)公告）第四條的規(guī)定，企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。

　　三、寶安區(qū)艾先生來(lái)電咨詢：我司委托外國(guó)某企業(yè)在境內(nèi)提供勞務(wù)須代扣代繳營(yíng)業(yè)稅，但由于結(jié)算問題，一直還沒有代扣代繳。問：補(bǔ)扣繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)是否需同時(shí)代扣代繳地方教育附加？

　　地稅局方小姐回答：依法承擔(dān)扣繳稅款的扣繳義務(wù)人在扣繳環(huán)節(jié)應(yīng)一并扣繳地方教育附加。7月11日（含）后發(fā)生代扣代繳營(yíng)業(yè)稅行為的，對(duì)屬期為2011年1月1日（含）之后的營(yíng)業(yè)稅均需同時(shí)扣繳地方教育附加。

　　四、羅湖區(qū)胡先生來(lái)電咨詢：技工學(xué)校提供教育勞務(wù)收入是否繳納營(yíng)業(yè)稅？公辦技工學(xué)校和民辦技術(shù)學(xué)校在稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定上是否有區(qū)別對(duì)待？

　　地稅局方小姐回答：《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第八條規(guī)定，學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕3號(hào)）對(duì)免稅規(guī)定進(jìn)一步明確。即，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅，必須同時(shí)符合以下條件：

　　1．“學(xué)歷教育”是指：受教育者經(jīng)過國(guó)家教育考試或者國(guó)家規(guī)定的其他入學(xué)方式，進(jìn)入國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)的學(xué)?；蛘咂渌逃龣C(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國(guó)家承認(rèn)的學(xué)歷證書的教育形式。

　　2．“從事學(xué)歷教育的學(xué)校”是指：普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。

　　3．免征營(yíng)業(yè)稅的教育勞務(wù)收入是指對(duì)列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育勞務(wù)取得的收入。超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定范圍的收入，不屬于免征營(yíng)業(yè)稅的教育勞務(wù)收入。

　　上述規(guī)定適用于我國(guó)所有的教育機(jī)構(gòu)，即民辦教育機(jī)構(gòu)和公辦教育機(jī)構(gòu)一樣，只要符合上述稅收法律法規(guī)的規(guī)定，都可以依法享受相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策，包括公辦技工學(xué)校和民辦技工學(xué)校。

　　五、福田區(qū)錢小姐來(lái)電咨詢：我持有某公司50％的股份，因近期打算移民，計(jì)劃將自己擁有的股權(quán)（現(xiàn)公司凈資產(chǎn)240萬(wàn)元，即對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)為120萬(wàn)元）以初始投資價(jià)格60萬(wàn)元平價(jià)轉(zhuǎn)讓給胞弟。問：將股權(quán)平價(jià)轉(zhuǎn)讓行為需繳納個(gè)人所得稅嗎？
地稅局方小姐回答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國(guó)稅函〔2009〕285號(hào)，深地稅發(fā)〔2009〕329號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)）的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)的評(píng)估和審核。對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。同時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)）的規(guī)定，所稱“正當(dāng)理由”，是指以下情形：

　　1．所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損；

　　2．因國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

　　3．將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

　　4．經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。

　　因此，您平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)給親屬不需要繳納個(gè)人所得稅。