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點評2009年度高新技術企業(yè)認定稅收政策

發(fā)布時間: 來源:濟南德才信息咨詢有限公司

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點評2009年度高新技術企業(yè)認定稅收政策

2009年度全國范圍內(nèi)的高新技術企業(yè)已經(jīng)塵埃落定,各省市2009年度通過認定的高新企業(yè)已經(jīng)在高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)(網(wǎng)址:http://www.innocom.gov.cn)全部公告,本文以華稅歷年來為高科技行業(yè)進行稅務咨詢的經(jīng)驗為基礎,對2009年度高新技術企業(yè)認定稅收政策如下總結,以期對2010年度相關企業(yè)的高新技術企業(yè)認定申報有所幫助。

一、新辦法實施兩年來高新認定總體情況

認定辦法自20084月頒布以來已將近兩年,新辦法對高新技術企業(yè)認定在知識產(chǎn)權、研發(fā)項目、研發(fā)費用投入以及高新收入等方面均有嚴格要求,造成全國高新企業(yè)全部重新洗牌,大部分老高新企業(yè)因不符合認定辦法的要求而被拒之門外,高新技術企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)大幅縮水。以北京市為例,2008年之前有24000余家高新技術企業(yè),而2008年重新獲得高新資質(zhì)的只有2634家,2009年全年通過公示企業(yè)只有2591家,后又被科技部核銷部分企業(yè)。其他地區(qū)的高新企業(yè)數(shù)量也都遠遠低于北京市,以2009年為例,上海市541家,天津市287家,大連市67家,青島市92家。

由上表可知,在高新認定新辦法通過之后,全國范圍的高新技術企業(yè)數(shù)量都有大幅度下滑,造成這種現(xiàn)象有三方面的原因,一是原有的高新技術企業(yè)認定十分簡單,導致高新技術企業(yè)魚龍混雜,數(shù)量劇增;二是國家意圖對扶持真正具有高科技含量的企業(yè),需要對高新技術企業(yè)進行重新洗牌,選擇優(yōu)勢企業(yè)進行扶持;三是新的高新認定辦法規(guī)定了較為嚴格的申請條件和門檻,力求優(yōu)中選優(yōu)。

二、高新認定的基本條件和流程

(一)高新認定的基本條件

20084月份由國家科技部、財政部和稅務總局聯(lián)合頒布的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》(以下簡稱認定辦法)對所得稅法實施條例中對高新技術企業(yè)的要求進行了明確確定,主要包括以下幾個方面:

高新技術企業(yè)認定須同時滿足以下條件:

1、在中國境內(nèi)(不含港、澳、臺地區(qū))注冊的企業(yè),近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式,或通過5年以上的獨占許可方式,對其主要產(chǎn)品(服務)的核心技術擁有自主知識產(chǎn)權;

2、產(chǎn)品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍;

3、具有大學??埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上,其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上;

4、企業(yè)為獲得科學技術(不包括人文、社會科學)新知識,創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或實質(zhì)性改進技術、產(chǎn)品(服務)而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動,且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求:

1) 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè),比例不低于6%;

2)最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè),比例不低于4%

3) 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè),比例不低于3%。

其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的,按實際經(jīng)營年限計算;

5、高新技術產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)當年總收入的60%以上;

6、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產(chǎn)權數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》(另行制定)的要求。

(二)具體評價指標

根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》(以下簡稱工作指引)對自主知識產(chǎn)權、研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、以及資產(chǎn)與銷售額成長性的具體評價予以了規(guī)定。

知識產(chǎn)權、科技成果轉化能力、研究開發(fā)的組織管理水平、成長性指標等四項指標,用于評價企業(yè)利用科技資源進行創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況。該四項指標采取加權記分方式,須達到70分以上(不含70分)。四項指標權重結構詳見下表:

序號

 

賦值

1

核心自主知識產(chǎn)權

30

2

科技成果轉化能力

30

3

研究開發(fā)的組織管理水平

20

4

成長性指標

20

合計

 

100

根據(jù)具體的賦值說明和計算方法,對企業(yè)上述條件進行量化評分,是高新認定的一大特點。

由上述賦值可以看出,知識產(chǎn)權和科技成果轉化能力成為申報高新的重點,這也是很多企業(yè)無法通過高新認定的主要困難之一。

 

三、高新認定中企業(yè)面臨的主要問題

華稅一直關注高新認定的所有優(yōu)惠政策和認定動態(tài),并積極參與到協(xié)助企業(yè)進行高新認定的工作中,先后為上千家企業(yè)進行過高新認定的培訓,百余家企業(yè)的認定輔導工作,成功幫助企業(yè)獲取了高新技術企業(yè)資質(zhì),從華稅接觸到的企業(yè)情況來分析,大多數(shù)企業(yè)在高新認定中面臨以下幾個主要問題:

第一:缺乏自主知識產(chǎn)權。對內(nèi)資企業(yè)來說,因為不重視知識產(chǎn)權的保護,或者不想公開自己的有關技術,大多數(shù)企業(yè)都沒有知識產(chǎn)權的戰(zhàn)略意識,這也間接影響了部分實質(zhì)上符合高新認定要求的企業(yè)申請高新;對外資企業(yè)來說,因為其母公司多在境外,雖然內(nèi)部可許可其中國公司使用相應技術,但是很少會把其相應的知識產(chǎn)權全球獨占給中國公司,這也給外企企業(yè)申請高新帶來了巨大的困難。

第二:研發(fā)項目缺乏科學的設計和安排。高新認定申報的項目需要符合高新申報領域的要求,且因為評價指標中對科技成果轉化有數(shù)量要求,因此要求企業(yè)對研發(fā)項目進行科學的設計和安排,一方面滿足實質(zhì)的高新技術的要求,另一方面也要滿足數(shù)量的要求。

第三:研發(fā)費用未按認定辦法的要求歸集,且比例難以達到認定要求。高新認定辦法的研發(fā)費用歸集口徑與企業(yè)的財務處理不太一致,需要企業(yè)重新根據(jù)高新認定的要求進行歸集,歸集之后有些企業(yè)的研發(fā)費用比例就很難達到認定的要求。

第四:高新產(chǎn)品或服務收入比例較低。有些大規(guī)模的集團企業(yè),其銷售的產(chǎn)品或服務種類眾多,但是并不是所有的產(chǎn)品或服務都能歸屬到高新技術的領域里去,所以會導致有些企業(yè)總收入較高,但是高新產(chǎn)品或服務的收入較低,達不到認定所需要的比例要求。

第五:缺乏嚴格規(guī)范的研發(fā)體系和相應的組織管理安排。現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度要求企業(yè)內(nèi)部職能完備,分工明確,并有完善的制度管理,認定辦法中對研發(fā)組織管理水平也有相應的指標要求,對于一些管理較為不規(guī)范的企業(yè)來說,需要在申報之前進行調(diào)整。

四、國家對高新技術企業(yè)的后續(xù)監(jiān)管

2009年全球經(jīng)濟發(fā)展緩慢,中國財政收入亦受到較大影響,審計總署、財政部和科技部均對已通過認定的高新技術企業(yè)進行了抽查,抽查中發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)根本不具備高新技術企業(yè)的條件,這一情況已經(jīng)引起了相關部門的高度關注。

(一)2009年審計總署抽查情況

2009年國家財政面臨較大壓力,各部門都配合財政部展開了一系列的檢查。20096月,國家審計署對2008年通過重新認定的高新技術企業(yè)尤其是大型企業(yè)進行了專項檢查,并在上半年審計報告中向國務院披露了虛假高新企業(yè)逃稅情況。在審計署抽查的享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠的116戶企業(yè)中,有85戶不符合條件,其中不乏知名企業(yè),這些企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠達到36.31億元。部分已取得高新技術企業(yè)資質(zhì)的企業(yè)已因此被撤銷資格,其余部分企業(yè)將在復審時面臨更為嚴格的檢查。

(二)2009年財政部抽查中提出的問題

20093月,財政部組織工作小組也對全國通過高新認定的企業(yè)進行了抽查,抽查企業(yè)范圍主要涉及到北京、上海、廣東、江蘇等省市,也是以大型企業(yè)為主。很多被抽查企業(yè)在知識產(chǎn)權、研發(fā)費用和高新收入等方面均存在不符合高新標準的問題,主要有以下幾個方面:

1.知識產(chǎn)權證明材料存在瑕疵:

1)雖已填寫6項或以上的知識產(chǎn)權,但是并無知識產(chǎn)權證書、轉讓合同或者獨占許可合同予以支持;

2)雖有知識產(chǎn)權證書,但是權利人不是公司,也沒有簽署轉讓合同或者獨占許可合同;

3)知識產(chǎn)權通過受讓所得,轉讓合同未經(jīng)過登記備案;

4)知識產(chǎn)權通過獨占許可取得,但獨占許可不是全球獨占,或者雖是全球獨占許可,但是獨占許可合同未經(jīng)過備案。

2.申請當年前三年每年的研發(fā)費用比例不滿足規(guī)定要求;

3.高新收入占全年收入比例未達到60%,填寫的電子材料中的高新產(chǎn)品收入總計與專項審計報告上的高新收入不符;

4.其他在財務信息存在瑕疵的問題。

目前,財政部就其在抽查中發(fā)現(xiàn)的問題集中反饋到科技部,存在以上問題的企業(yè)面臨高新資格被撤銷的風險。

(三)2009年科技部加大了對高新企業(yè)的核查力度

因受財政部、審計總署檢查發(fā)現(xiàn)問題的直接影響,2009年科技部作為高新技術企業(yè)認定的直接主管部門也加大了對已公示企業(yè)的核查力度??萍疾客ㄟ^對2009年度已公示的高新技術企業(yè)進行申報材料審查、現(xiàn)場調(diào)查等方式,先后核銷部分不符合要求的高新企業(yè),也以大、中型企業(yè)為主。這些企業(yè)雖然已經(jīng)通過各省市高新認定管理辦公室的認定,并經(jīng)過為期15個工作日的公示期,最終業(yè)也未能取得高新證書。

五、國家稅務總局國稅函[2009]203號文解析

2009年國家稅務總局發(fā)布《關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知》國稅函[2009]203號文第五條規(guī)定,高新企業(yè)納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前,已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應向主管稅務機關備案以下資料:

   (一)產(chǎn)品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍的說明;

      (二)企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表(見附件);

      (三)企業(yè)當年高新技術產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)總收入的比例說明;

(四)企業(yè)具有大學??埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。

以上資料的計算、填報口徑參照《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的有關規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)認定辦法的規(guī)定,企業(yè)只有在重新認定和復審時才需要提交上述材料,而國稅函[2009]203號文的規(guī)定則對此進行了細化和擴充,要求高新企業(yè)在通過認定后的三年內(nèi)每年都必須保持高新認定的所有條件,如研發(fā)費用比例、高新收入比例和研發(fā)人員比例等,否則就無法享受稅收優(yōu)惠政策,這實質(zhì)上提高了認定辦法中規(guī)定的高新認定標準。這就要求企業(yè)務必在通過高新認定后的三年內(nèi)對企業(yè)的研發(fā)活動、研發(fā)費用以及人員安排提前進行合理的規(guī)劃,才能保證復審時得以順利通過。

 

 

 

 

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