2010年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需特別注意的事項
自2008年初以來,高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)已經(jīng)成為新稅法下獲取稅收優(yōu)惠含金量最高的資質(zhì),很多上市公司都把成功認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)做一件重大事件予以公示,也有未能成功申請高新的高高科技企業(yè)力求通過完善企業(yè)自身管理或者通過并購重組等方式獲取該資質(zhì),以達(dá)到最大限度的降低企業(yè)本身的稅收利益,獲取更好發(fā)展的財務(wù)支持。本文以華稅歷年來為高科技行業(yè)進(jìn)行稅務(wù)咨詢的經(jīng)驗為基礎(chǔ),對企業(yè)提出如下建議。
一、2008、2009兩年來高新認(rèn)定總體情況分析
認(rèn)定辦法自2008年4月頒布以來已將近兩年,新辦法對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定在知識產(chǎn)權(quán)、研發(fā)項目、研發(fā)費用投入以及高新收入等方面均有嚴(yán)格要求,造成全國高新企業(yè)全部重新洗牌,大部分老高新企業(yè)因不符合認(rèn)定辦法的要求而被拒之門外,高新技術(shù)企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)大幅縮水。以北京市為例,2008年之前有24000余家高新技術(shù)企業(yè),而2008年重新獲得高新資質(zhì)的只有2634家,2009年全年通過公示企業(yè)只有2591家,后又被科技部核銷部分企業(yè)。其他地區(qū)的高新企業(yè)數(shù)量也都遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于北京市,以2009年為例,上海市541家,天津市287家,大連市67家,青島市92家。
由上表可知,在高新認(rèn)定新辦法通過之后,全國范圍的高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量都有大幅度下滑,造成這種現(xiàn)象有三方面的原因,一是原有的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定十分簡單,導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)魚龍混雜,數(shù)量劇增;二是國家意圖對扶持真正具有高科技含量的企業(yè),需要對高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行重新洗牌,選擇優(yōu)勢企業(yè)進(jìn)行扶持;三是新的高新認(rèn)定辦法規(guī)定了較為嚴(yán)格的申請條件和門檻,力求優(yōu)中選優(yōu)。
二、國家對高新技術(shù)企業(yè)的后續(xù)監(jiān)管加強(qiáng)
因2009年全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢,中國財政收入亦受到較大影響,審計總署、財政部和科技部均對已通過認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行了抽查,抽查中發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)根本不具備高新技術(shù)企業(yè)的條件,這一情況已經(jīng)引起了相關(guān)部門的高度關(guān)注。
(一)2009年審計總署抽查情況
因2009年國家財政面臨較大壓力,各部門都配合財政部展開了一系列的檢查。2009年6月,國家審計署對2008年通過重新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)尤其是大型企業(yè)進(jìn)行了專項檢查,并在上半年審計報告中向國務(wù)院披露了虛假高新企業(yè)逃稅情況。在審計署抽查的享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的116戶企業(yè)中,有85戶不符合條件,其中不乏知名企業(yè),這些企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠達(dá)到36.31億元。部分已取得高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)的企業(yè)已因此被撤銷資格,其余部分企業(yè)將在復(fù)審時面臨更為嚴(yán)格的檢查。
(二)2009年財政部抽查中提出的問題
2009年3月,財政部組織工作小組也對全國通過高新認(rèn)定的企業(yè)進(jìn)行了抽查,抽查企業(yè)范圍主要涉及到北京、上海、廣東、江蘇等省市,也是以大型企業(yè)為主。很多被抽查企業(yè)在知識產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費用和高新收入等方面均存在不符合高新標(biāo)準(zhǔn)的問題,主要有以下幾個方面:
1.知識產(chǎn)權(quán)證明材料存在瑕疵:
(1)雖已填寫6項或以上的知識產(chǎn)權(quán),但是并無知識產(chǎn)權(quán)證書、轉(zhuǎn)讓合同或者獨占許可合同予以支持;
(2)雖有知識產(chǎn)權(quán)證書,但是權(quán)利人不是公司,也沒有簽署轉(zhuǎn)讓合同或者獨占許可合同;
(3)知識產(chǎn)權(quán)通過受讓所得,轉(zhuǎn)讓合同未經(jīng)過登記備案;
(4)知識產(chǎn)權(quán)通過獨占許可取得,但獨占許可不是全球獨占,或者雖是全球獨占許可,但是獨占許可合同未經(jīng)過備案。
2.申請當(dāng)年前三年每年的研發(fā)費用比例不滿足規(guī)定要求;
3.高新收入占全年收入比例未達(dá)到60%,填寫的電子材料中的高新產(chǎn)品收入總計與專項審計報告上的高新收入不符;
4.其他在財務(wù)信息存在瑕疵的問題。
目前,財政部就其在抽查中發(fā)現(xiàn)的問題集中反饋到科技部,存在以上問題的企業(yè)面臨高新資格被撤銷的風(fēng)險。
(三)2009年科技部加大了對高新企業(yè)的核查力度
因受財政部、審計總署檢查發(fā)現(xiàn)問題的直接影響,2009年科技部作為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的直接主管部門也加大了對已公示企業(yè)的核查力度??萍疾客ㄟ^對2009年度已公示的高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行申報材料審查、現(xiàn)場調(diào)查等方式,先后核銷部分不符合要求的高新企業(yè),也以大、中型企業(yè)為主。這些企業(yè)雖然已經(jīng)通過各省市高新認(rèn)定管理辦公室的認(rèn)定,并經(jīng)過為期15個工作日的公示期,最終業(yè)也未能取得高新證書。
三、2010年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需要謹(jǐn)慎對待
由上述分析可知,高新認(rèn)定的難度將持續(xù)增加,認(rèn)定部門的審查力度也將空前嚴(yán)格,這也是由2010年不容樂觀的財政形勢所決定的,因此華稅在此對2010年申報高新的企業(yè)提出以下建議:
第一:提前策劃。3月份開始咨詢并準(zhǔn)備啟動高新認(rèn)定工作是比較明智的選擇,因為有些企業(yè)需要一定的時間去申報知識產(chǎn)權(quán),若是啟動較晚,會導(dǎo)致后續(xù)進(jìn)展較為不順利。
第二:自我評價。啟動后盡快對企業(yè)自身情況進(jìn)行評價,或者聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估,了解企業(yè)所缺乏的方面,明確申報的重點工作。
第三:及早申請知識產(chǎn)權(quán)。2009年初,很多企業(yè)沒有獲得知識產(chǎn)權(quán)授權(quán),僅僅是以受理通知單進(jìn)行申報,這在之后的復(fù)查過程中遇到了很大的風(fēng)險,因此2010年必須要確保拿到專利證書之后才可以申報材料,知識產(chǎn)權(quán)申報短則一個月,長則兩年,必須及早申請。
第四:合理規(guī)劃研發(fā)項目和研發(fā)費用。安排公司研發(fā)人員對公司近三年的研發(fā)項目進(jìn)行規(guī)劃,從中挑選或者分叉適當(dāng)數(shù)量的優(yōu)質(zhì)項目進(jìn)行上報,并在此基礎(chǔ)上由企業(yè)的財務(wù)人員對研發(fā)費用進(jìn)行歸集,以便確定是否能夠達(dá)到相應(yīng)的比例。
第五:隨時關(guān)注高新認(rèn)定的新政策。高新認(rèn)定的總體要求不會發(fā)生變化,但是并不排除在實際認(rèn)定中會有從嚴(yán)執(zhí)行的情況,因此保持和認(rèn)定機(jī)構(gòu)的溝通和聯(lián)系,隨時了解高新認(rèn)定的政策非常必要。
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