垃圾發(fā)電企業(yè)BOT項目竣工決算，是對工程項目財務(wù)核算的真實性、合法性進(jìn)行核定，是垃圾發(fā)電項目財務(wù)價值的最終體現(xiàn)，同時也是確認(rèn)固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)入賬價值的基礎(chǔ)，垃圾發(fā)電BOT項目竣工決算在整個BOT項目管理中具有十分重要的意義，有利于BOT項目建設(shè)期結(jié)束后固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)準(zhǔn)確入賬，本文就如何做好垃圾發(fā)電BOT項目竣工決算進(jìn)行了探討分析。

一、做好垃圾發(fā)電BOT項目竣工決算的重要性

按照特許經(jīng)營協(xié)議要求，垃圾發(fā)電項目應(yīng)在開始商業(yè)運(yùn)行后6個月內(nèi)完成竣工決算，并向業(yè)主委派的管理方提交竣工及驗收文件。如果開始商業(yè)運(yùn)行后6個月內(nèi)，因項目公司原因?qū)е挛赐瓿煽⒐Q算的，逾期未完成決算的期間處理的垃圾量將視為無效，業(yè)主委派的管理方不須向項目公司支付該部分垃圾處理補(bǔ)貼費(fèi)，直接影響投資項目未來收益。

垃圾發(fā)電BOT項目進(jìn)行竣工決算，可以全面反映項目建設(shè)周期長短、到位資金具體使用情況、財務(wù)核算狀況及項目建設(shè)成果。通過對比分析實際工程造價完成情況和工程概預(yù)算具體執(zhí)行情況，追溯工程造價比預(yù)算節(jié)約或超支的主要因素。

對BOT項目投資概預(yù)算和建設(shè)管理實際情況進(jìn)行具體評價和分析，通過分析招投標(biāo)管理、工期管理、質(zhì)量管理、項目管理、合同管理、設(shè)備管理及資金使用等綜合影響工程項目建設(shè)的各種因素，可及時發(fā)現(xiàn)垃圾發(fā)電BOT項目建設(shè)管理中經(jīng)常遇到的問題，為后續(xù)垃圾發(fā)電項目建設(shè)提供參考。

二、如何做好垃圾發(fā)電BOT項目竣工決算

1.企業(yè)管理層高度重視

對于企業(yè)管理層來說應(yīng)提高認(rèn)識，明確開展垃圾發(fā)電BOT項目竣工決算的重要性，通過召開竣工決算啟動會，布置竣工決算任務(wù)、安排主要負(fù)責(zé)部門及參與竣工決算的相關(guān)人員，為順利開展竣工決算工作奠定基礎(chǔ)。

首先，企業(yè)應(yīng)不斷完善并落實垃圾發(fā)電項目竣工決算制度，有了制度保證竣工決算工作開展才有章可循，同時還要將竣工決算工作細(xì)分，納入到對各個部門和人員的績效考核中來。其次，為了更高效的開展竣工決算，企業(yè)應(yīng)配備專門的竣工決算工作小組負(fù)責(zé)此項工作的開展，由公司領(lǐng)導(dǎo)牽頭，財務(wù)、工程、技術(shù)等相關(guān)人員參與，通過具體的責(zé)任分工，共同完成竣工決算報告的編制。

2.根據(jù)合同清單準(zhǔn)確核對固定資產(chǎn)入賬價值

根據(jù)垃圾發(fā)電項目合同清單登記的臺賬詳細(xì)核對每筆合同的執(zhí)行情況，包括合同總金額、累計付款金額、累計開票金額及需要暫估入賬的合同金額。合同清單登記工作至關(guān)重要，項目竣工決算主要是對項目投資建設(shè)期間發(fā)生的與合同有關(guān)的各項費(fèi)用，包括設(shè)備采購費(fèi)用、土建費(fèi)用、安裝成本和待攤支出等進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)，最終形成項目資產(chǎn)移交清單。

資產(chǎn)是否按垃圾發(fā)電及熱力系統(tǒng)、燃料供應(yīng)系統(tǒng)、煙氣凈化及飛灰穩(wěn)定化系統(tǒng)、水處理系統(tǒng)、供水系統(tǒng)、電氣系統(tǒng)、熱工儀表控制系統(tǒng)、附屬生產(chǎn)工程等進(jìn)行細(xì)分，移交資產(chǎn)清單是否完整直接影響企業(yè)未來資產(chǎn)的入賬價值和管理效率，項目待攤費(fèi)用的分配和攤銷也會影響資產(chǎn)價值的準(zhǔn)確性，并影響企業(yè)未來使用年限內(nèi)的折舊費(fèi)用。如何準(zhǔn)確對建筑物進(jìn)行分類及待攤費(fèi)用的攤?cè)敕绞教幚?，都不同程度影響企業(yè)未來各稅種的計稅基礎(chǔ)，對企業(yè)未來價值造成間接影響。

3.審核各項投資支出和資金使用情況

對項目概預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審核，包括審查項目概預(yù)算各項開支是否符合標(biāo)準(zhǔn)工程、有無擴(kuò)大規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和有無計劃外投資。核定項目實際投資完成額，并與概算總投資進(jìn)行對比分析，重點關(guān)注項目資金到位情況，是否與項目工程建設(shè)進(jìn)度相匹配，是否取得了合法的發(fā)票，按約定預(yù)留了質(zhì)保金。

4.加強(qiáng)施工單位竣工資料移交工作

建設(shè)單位與施工單位應(yīng)保持密切的合作關(guān)系，按合同要求及時支付工程進(jìn)度款，督促施工單位盡快完成竣工資料移交。施工單位主要負(fù)責(zé)提供項目竣工決算所需的結(jié)算資料，但很多項目由于施工現(xiàn)場未配備足夠的資料編制人員，加上項目人員經(jīng)常變動等原因，施工單位竣工資料和結(jié)算資料很難在第一時間內(nèi)交付，如果遇到工程再分包或轉(zhuǎn)包的情況，竣工資料交付時間將更加滯后。部分項目因工程款支付不及時也會在一定程度上影響施工單位編制資料的工作積極性，若建設(shè)單位長時間沒有對工程量清單核對結(jié)算，施工單位更會延緩收集和移交竣工決算資料的時間。

5.推進(jìn)竣工決算績效考核制度

垃圾發(fā)電BOT項目從項立項開始計算到招投標(biāo)結(jié)束，直至該項目施工完成最后辦理竣工決算，項目建設(shè)一系列過程需要經(jīng)歷的時間不等，垃圾發(fā)電項目建設(shè)具有難度大和管理復(fù)雜等特點，更需要投入大量的資金，這個過程中需要推進(jìn)建設(shè)項目竣工決算績效考核工作，把竣工決算完成情況列入到相關(guān)人員年度工作績效考核指標(biāo)中來，同時根據(jù)完成情況和考核結(jié)果對工作人員進(jìn)行獎罰，加快垃圾發(fā)電BOT項目竣工決算工作落地。

6.提升竣工決算工作人員水平

對垃圾發(fā)電企業(yè)自身來說，應(yīng)持續(xù)提高核算水平和管理能力，優(yōu)化財務(wù)核算系統(tǒng)以適應(yīng)竣工決算的需要，在財務(wù)管理基礎(chǔ)上充分發(fā)揮信息化優(yōu)勢，對決算資料進(jìn)行收集和篩選。有條件的發(fā)電企業(yè)可以建立專門處理竣工決算的工作平臺，做好基礎(chǔ)資料收集和數(shù)據(jù)匯總整理工作，為竣工決算開展打下基礎(chǔ)。對項目概預(yù)算中普遍存在的問題，制定統(tǒng)一的竣工決算標(biāo)準(zhǔn)，方便后續(xù)項目竣工決算工作開展。